[ 물류경영의 지침서, 물류비관리 ]

3-2-4 물류비 예산의 실적파악과 통제·관리방법

⑴ 예산에 의한 물류비 통제 방법
물류비 예산의 대표적인 통제방법에는 다음의 세가지가 있다.
① 사전 통제 방법 : 예산 편성에 물류부문의 종사자를 직접 참여시킴으로
서 자주적으로 통제기능의 수행을 유도하는 방법
② 기중 통제 방법: 예산기간 동안 정기적으로 예산의 집행 정도를 점검하
고 감시하는 방법
③ 사후 통제 방법: 예산의 실시 후 예산과 실적을 비교하여 차이 분석을
실시하는 방법

일반적으로 물류비 통제의 수단으로는 기중토제나 사후통제를 위해서 예산
을 활용하는 경우가 대부분인데, 예산에 의한 물류비관리의 성과를 높이기
위해서는 사전 통제방법의 병용도 필요하다. 즉, 사전통제 방법을 이용하면
예산편성시 물류현장의 종사자를 참여시켜서 자주적인 예산목표를 설정을
유도함으로써 예산통제에 관한 동기부여를 할 수 있기 때문이다.
그러나 실무적으로 예산에 의한 물류비 통제는 기중에 발생하는 물류비의
지출 통제가 중심이라고 하겠는데 여기에 예산의 탄력적인 운영방안을 제시
해보면 다음과 같은 방법을 들 수 있다.
① 실행 예산제의 실시: 물류조업도에 따라 연간예산을 분기별 또는 월별로
세분하여 실행예산(집행예산)을 편성하여 예산을 운영한다.
② 예비 물류비의 계상: 물류환경(물류수요의 급격한 변화 등)의 변화에 대
비하여 일정액의 예비비 예산을 편성해서 집행 가능토록 한다.
③ 예산 항목의 유용: 주로 경비예산을 중심으로 비용예산의 총액 범위내에
서 예산 항목별로 적당한 유용을 인정한다.
④ 예산의 지출의 허용: 예산의 항목별 총액은 그대로 유지하면서 필요하다
고 인정되는 경우 예산초과를 인정하는 것으로 예외적인 조치에 해당한다.(
인건비 상승이나 유류대금의 인상 등)
⑤ 기초예산의 수정: 기초(원시)예산의 편성시 고려하지 못했던 물류환경에
본질적인 변화가 발생하였을 경우 새로 수정예산을 편성한다.(선박에서 비
행기와 같은 물류경로의 변경이나 거액의 예산급액 변경 등)


⑵ 물류비 예산과 차이실적의 분석
물류비 예산의 차이분석은 예산의 집행 후 물류활동에 관한 예산목표의 달
성여부와 예산운영의 효율성을 파악하기 위해서 예산과 실적과의 차이를 명
확하게 하는 과정으로 대표적인 사후 통제방법이다. 물류비 예산·실적의
차이 분석을 실시하면 다음과 같은 유용한 정보를 입수할 수 있다.
·물류활동에 관한 문제점의 발견과 명확화
·물류 종사자에 대한 동기부여
·필요한 물류활동의 개선 조치 강구
·물류활동에 대한 업적 평가
·당기의 예산보고서에 관한 기본자료 제공
·차기의 물류계획과 예산편성에 관한 정보제공

물류비 예산의 차이분석은 [그림 4-4]와 같이 가격과 수량을 분석할 수 있
으며, 다음과 같은 종류의 계산식에 의해서 차이분석을 한다.
물류비예산+실적차이 합계=실제물류량×실제가격=예산물류량×예산가격

물류가격 차이
일반적으로 물류비의 가격차이는 예산가격과 실제가격과의 차이에 의해서
발생하므로 물류활동의 구매상황을 파악하는데 유용하고, 주로 위탁물류비
내지는 물류재료비 등에서 발생한다. 단위물류비 차이 또는 물류비예산 차
이로 부르기도 한다.
물류가격차이=(예산가격+실제가격)×실제물류량

물류능률 차이
물류능률 차이는 실제물류량에 대한 예산물류량(실행예산에 의해 파악: 시
간, 개수, 거리, 면적 등에 의해 계산)과 실제물류량의 차이에 의해 발생하
므로 물류활동의 능률을 파악할 수 있다.
물류비능률차이=예산가격×(실제물류량에 대한 예산물량-실제물류량)

물류 조업도 차이
물류 조업도 차이는 예산물류량과 실제물류량에 대한 예산물량의 차이에 의
해 발생하므로 물류 조업도의 현황파악에 유용하다.
물류조업도차이=예산가격×(예산물류량-실제물류량에 대한 예산물류량)

후자의 두 차이를 합하여 물류 수량차이라고 하는데, 이들 차이는 주로 물
류활동에 대한 비용의 통제과정에서 발생하며 모든 발생 형태별 물류비 항
목이 그 분석의 대상이 된다.
물류비 예산에 대한 실적과의 차이분석을 실시하면 결과가 ‘유리’ 또는
‘불리’의 형태로 결과가 나온다. 이때 주의해야 할 점은 단순히 유리한
차이 또는 불리한 차이라는 용어 자체를 기준으로 결과를 해석해서는 안된
다는 점이다. 다시 말해서 유리한 차이가 반드시 좋고 불리한 차이가 반드
시 나쁘다고만은 말할 수 없다는 점에 유의를 해야 한다는 것이다. 따라서
예산차이의 결과에 대해 올바른 해석을 위해서는 그 결과에 대해 반드시 원
인 분석을 실시하는 것이 바람직하다. 예를 들어 불리한 차이가 발생하였을
경우에 그 원인이 무엇인가를 가능한 한 구체적으로 파악하는 것이 필요하
다. 물류비 예산차이에 대한 원인분석은 다음과 같은 주요항목을 중심으로
하여 실시한다.

·외부 용인의 분석: 사외의 경제상황이나 환경 등에 의해 원인이 발생하였
는가를 분석(예: 임금증가는 노사분규에 의한 것인가)
·내부 요인의 분석: 사내의 물류조건이나 상황에 의해서 원인이 발생하였
는가를 분석(예: 운송량의 증가는 매출증가에 의한 것인가 혹은 운송서비스
의 향상을 위한 것인가)
·예산 수준의 적합여부 분석: 물류비 예산 목표가 실제 달성 가능한 것인
가 아니면 이상적인 수준으로 설정된 것인가 등에 대한 분석(예: 실제물류
량에 대한 예산운송시간은 적합한가)

원인분석은 외부 및 내부분석을 실시함으로써 통제가능한 차이의 여부를 파
악할 수가 있기 대문에 예산 책임을 부과하는데는 칠수적이다. 그리고 이러
한 차이 분석에 대한 원인 분석은 장소별(어디서) 원인별(무엇때문에) 책임
별(누가)과정에 의해서 실시하면 보다 유용한 정보의 획득과 활용이 가능하
다.

⑶ 물류 예산보고서의 작성
물류 예산보고서는 물류 활동에 지출된 예산의 보고서로 보통 예산기간의
종료와 더불어 예산 스태프에 의해 작성되어 보고된다. 보고서에 포함되는
주요 내용으로는 예산·실적에 관한 차이 분석의 내용, 표준과 실적이 서로
다른 경우 표준·실적의 차이, 수적예산의 편성시 기초예산의 비교분석,
전년 실적을 포함한 자사의 중요한 경향분석, 예산 차이에 대한 구체적인
문제점의 명시와 개선책이나 대안의 제시, 사외의 동향에 의한 예산의 영향
검토·분석 등을 들 수 있다.

이와 같은 물류 예산보고서를 작성할 때 지켜야 할 일반적인 작성 원칙은
다음과 같다.
① 예산보고서의 내용, 양식, 보고 등은 물류관리의 목적에 부합되어야 한
다.
② 예산보고서의 정보는 신뢰할 수 있어야 한다.
③ 예산보고서의 내용은 보고자의 권한과 책임에 대응하여야 한다.
④ 예산보고서의 양식이나 표시 방법 등은 간단명료하며, 가능한 표준화하
여야 한다.
⑤ 예산보고서의 보고는 신속하게 작성되어 적시성을 가져야 한다.
⑥ 예산보고서의 작성과 전달은 경제성의 원칙을 고려해야 한다.
⑦ 예산보고서의 보고는 물류관리자나 물류책임자에게 전달되어야 한다.